Hợp đồng chuyển nhượng cổ phần: cách tính thuế TNCN

Trong quá trình hoạt động của công ty cổ phần, việc cổ đông chuyển nhượng cổ phần cho cá nhân hoặc tổ chức khác là giao dịch phổ biến khi muốn thay đổi cơ cấu sở hữu hoặc rút vốn đầu tư. Để giao dịch hợp pháp, các bên bắt buộc phải lập hợp đồng chuyển nhượng cổ phần theo đúng quy định của Luật Doanh nghiệp 2020. Bên cạnh việc ký hợp đồng, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi chuyển nhượng cổ phần là vấn đề quan trọng mà cổ đông cần thực hiện để tránh bị xử phạt hành chính hoặc ảnh hưởng đến việc cập nhật sổ cổ đông. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN, thủ tục kê khai và những lưu ý quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật.

>>> Xem thêm: Văn phòng công chứng tại Hà Nội hỗ trợ thủ tục pháp lý chuyên nghiệp, đúng quy định

1. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

Khi thực hiện hợp đồng chuyển nhượng cổ phần, không phải mọi trường hợp đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn:

Cá nhân cư trú tại Việt Nam
- Là công dân Việt Nam hoặc người nước ngoài đáp ứng điều kiện cư trú.
- Phát sinh thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần tại công ty cổ phần trong nước.
Cá nhân không cư trú tại Việt Nam
- Vẫn phải nộp thuế TNCN nếu phát sinh thu nhập từ việc bán cổ phần tại công ty Việt Nam.
- Thuế tính trên tổng giá trị chuyển nhượng, không phân biệt lãi hay lỗ.

Lưu ý quan trọng:

Nếu bên chuyển nhượng là doanh nghiệp, giao dịch này không chịu thuế TNCN mà thuộc diện thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Nếu là chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH, cách tính thuế có sự khác biệt và không áp dụng công thức của cổ phần.

>>> Xem thêm: Chuyển nhượng bất động sản thuận lợi nhờ dịch vụ sang tên sổ đỏ tại Hà Nội chuyên nghiệp

2. Nguyên tắc và công thức tính thuế TNCN trong hợp đồng chuyển nhượng cổ phần

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần chưa niêm yết được tính như sau:

2.1. Nguyên tắc tính thuế

Căn cứ tính thuế là giá chuyển nhượng thực tế ghi trong hợp đồng chuyển nhượng cổ phần.
Thuế suất: 0,1% trên tổng giá trị chuyển nhượng.
Không phân biệt có lãi hay lỗ: Dù bán thấp hơn giá mua, cá nhân vẫn phải nộp thuế trên tổng giá trị hợp đồng.

Xem thêm: Hóa đơn đầu vào không kê khai có bị phạt hay không?

2.2. Ví dụ minh họa chi tiết

Cổ đông A sở hữu 100.000 cổ phần phổ thông của Công ty X.
A chuyển nhượng toàn bộ cho B với giá 30.000 đồng/cổ phần.

Kết luận:
Dù A mua cổ phần trước đó với giá 35.000 đồng/cổ phần (lỗ 5.000 đồng/cổ phần), A vẫn phải nộp 3.000.000 đồng thuế TNCN.

3. Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế TNCN trong hợp đồng chuyển nhượng cổ phần

Để hoàn tất nghĩa vụ thuế, cá nhân chuyển nhượng cổ phần phải nộp hồ sơ kê khai thuế tại Cục thuế quản lý công ty cổ phần. Hồ sơ bao gồm:

Tờ khai thuế TNCN mẫu 04/CNV-TNCN (ban hành kèm Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Hợp đồng chuyển nhượng cổ phần đã ký giữa các bên.
Biên bản thanh toán hoặc xác nhận đã hoàn tất thanh toán.
Giấy tờ chứng minh quyền sở hữu cổ phần:
- Giấy chứng nhận cổ phần (nếu có).
- Xác nhận của công ty về số cổ phần trong Sổ đăng ký cổ đông.

Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế:

Trong vòng 10 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực.
Sau khi nộp thuế, cơ quan thuế sẽ cấp biên lai thu thuế để làm căn cứ cho công ty cập nhật sổ cổ đông.

>>> Xem thêm: Cách tra cứu tính hợp lệ của công chứng hợp đồng vay tiền

4. Lưu ý quan trọng khi tính và nộp thuế TNCN trong hợp đồng chuyển nhượng cổ phần

Để tránh phát sinh rủi ro thuế khi ký hợp đồng chuyển nhượng cổ phần, cổ đông nên lưu ý:

Ghi giá chuyển nhượng sát thực tế
- Nếu ghi giá quá thấp nhằm giảm thuế, cơ quan thuế có thể ấn định lại theo giá thị trường.
Thỏa thuận rõ trong hợp đồng về nghĩa vụ thuế
- Xác định bên nào chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế để tránh tranh chấp sau này.
Thanh toán qua ngân hàng
- Giúp minh bạch dòng tiền, dễ chứng minh khi cơ quan thuế kiểm tra.
Nộp đúng thời hạn
- Tránh bị xử phạt hành chính và tính tiền chậm nộp theo ngày.
Lưu giữ đầy đủ chứng từ
- Hợp đồng, biên bản thanh toán, chứng từ nộp thuế phải được bảo quản ít nhất 10 năm để phục vụ tra soát.

Xem thêm:

>>> Nghĩa vụ thuế khi ký hợp đồng chuyển nhượng cổ phần

>>> Hợp đồng vay tài sản trong các giao dịch dân sự và thương mại

Kết luận

Việc nắm rõ cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần là bước quan trọng giúp cổ đông chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế và hạn chế rủi ro pháp lý. Theo quy định hiện hành, thuế TNCN được tính theo 0,1% tổng giá trị chuyển nhượng ghi trong hợp đồng chuyển nhượng cổ phần, không phụ thuộc vào việc lãi hay lỗ. Thực hiện kê khai và nộp thuế đúng thời hạn, đồng thời lưu giữ chứng từ đầy đủ sẽ giúp các bên hoàn tất giao dịch chuyển nhượng thuận lợi, đồng thời hỗ trợ công ty cập nhật cổ đông mới theo đúng quy định của pháp luật.

Xem thêm: Công chứng giấy tờ cá nhân: Hộ khẩu, CCCD, giấy khai sinh... cần những gì?

Nếu bạn cần thông tin thêm hoặc hỗ trợ trong việc soạn thảo và công chứng hợp đồng, đừng ngần ngại liên hệ ngay với Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ. Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ công chứng với đội ngũ luật sư và công chứng viên giàu kinh nghiệm sẵn sàng hỗ trợ bạn mọi thủ tục pháp lý cần thiết. Hãy gọi cho chúng tôi qua số điện thoại 0966.22.7979 hoặc đến trực tiếp văn phòng để nhận được sự tư vấn tận tình và chuyên nghiệp!

VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ

Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà

Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.

Bên cạnh đó là đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.